引自: 工商時報 洪啟仁 090731
鑑識會計除調查、舞弊風險管理、智慧財產權與合約遵循、爭議支 援等，洗錢防治（Anti-money Laundry）亦為鑑識會計之範疇。
所謂「洗錢」係指把非法所得或其他任何想要隱瞞來源之所得，透 過一連串交易與交換的方法，嘗試將所得來源複雜化或使其難以追蹤 ，藉以達到看似「洗淨」金錢來源的目的，這樣的方法即稱之為洗錢 。
當資金來源不當或是資金用在不法活動的用途，為了避免追查，有 心人士往往會嘗試掩飾資金的來源。常見需隱瞞收入來源的不法收入 有：經濟犯罪、貪腐回扣、毒品收入、恐怖活動資金、黑道資金來源 等。
洗錢的方法相當多，常見有：
＊旅行支票：因旅行支票採不記名方式及沒有禁止背書轉讓限制， 且於進出海關時，部分海關沒有限制旅行支票金額，因此會被用來作 為洗錢工具。
＊旅行支票：因旅行支票採不記名方式及沒有禁止背書轉讓限制， 且於進出海關時，部分海關沒有限制旅行支票金額，因此會被用來作 為洗錢工具。
＊賭場兌換：到合法經營的賭場，以現金換取籌碼後，再將籌碼兌 換成現金，即達到簡易洗錢的目的。
＊高價珠寶或古董：部分國際關係良好銀樓，為了賺取交易的手續 費用，因此會協助透過甲地購買高價珠寶或古董，而後於國外乙地指 定合作銀樓，將珠寶或古董轉換成現金。甲乙兩地間的銀樓必須與委 託者取得協議價格並有良好信譽，方可達到洗錢目的。就珠寶來說， 常見工具為鑽石，因為鑽石具有體積小，保存容易、高單價與容易辨 識價值的特性。
＊地下匯兌：過去常以兩地間銀樓扮演地下匯兌的角色，不過近年 來，因兩岸間資金需求增加，亦有地下錢莊開始從事地下匯兌的業務 。近來兩岸貿易積極開放，除了加快兩岸貨幣流通的速度，亦增加兩 案貨幣流通追查之困難度。
＊紙上公司之虛假交易：透過設立紙上公司的名目，將資金匯出至 海外免稅天堂的紙上公司，再以虛假採購與銷售交易的方式，達到資 金流通與洗錢的目的。
＊人頭帳戶與外幣活存帳戶：透過國外人頭帳戶以及外幣的活存帳 戶的搭配使用，而達到洗錢的目的。例如：於甲地每次以小額存入外 幣至活存帳戶，然後轉帳至海外人頭帳戶，再從海外人頭帳戶提取資 金。
＊跨國企業資金調度：常見跨國金融機構以合法資金調度的理由與 方法，進行大量與蓄意的現鈔調撥，以達到洗錢的目的。
＊虛假借貸：兩特定人士間的借貸關係。透過開立本票、支票或客 票的方式，進行借貸的交易，待時間沖淡對價關係，或票據轉過幾手 後，進行兌現以達到洗錢的目的。這種手法，常見用於回扣或佣金的 收受關係。
洗錢手法種類繁多，為有效防範洗錢行為，除金融機構須落實洗錢 防治有關規範，及時回報主管機關外，企業亦須嘗試讓資金調度盡可 能的透明化。
（本文作者洪啟仁為安侯國際財務顧問公司董事長）